Faktura marża co to jest i kogo dotyczy?
Faktura marża znajduje zastosowanie w sytuacjach, gdy sprzedawca kupił towar od podmiotu, który nie naliczył VAT albo korzystał ze zwolnienia z tego podatku. Dzięki tej procedurze nie dochodzi do ponownego opodatkowania całej wartości towaru – VAT oblicza się jedynie od wartości dodanej przez sprzedawcę, czyli uzyskanej przez niego marży.
Z tej formy korzystają przede wszystkim komisy i pośrednicy handlujący rzeczami używanymi, antykwariaty i galerie obracające dziełami sztuki oraz przedmiotami kolekcjonerskimi, biura podróży rozliczające usługi turystyczne, a także salony sprzedające używane pojazdy – stąd popularna faktura VAT marża na samochód kupiony od osoby prywatnej.
Istotne jest, aby towar został zakupiony od osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej, podatnika korzystającego ze zwolnienia z VAT albo innego podmiotu, który nie jest podatnikiem VAT. Procedura marży obejmuje też zakup od innego podatnika VAT, który sam sprzedał ten towar w procedurze marży (art. 120 ust. 10 pkt 5 ustawy o VAT). To typowe między innymi przy odsprzedaży aut między komisami. Jeżeli przy zakupie towaru został naliczony VAT, zastosowanie procedury marży nie jest możliwe.
Jak wystawić fakturę VAT marża?
Wzór faktury VAT marża różni się od standardowej faktury. Dokument nie zawiera stawki ani kwoty VAT. Zamiast tego należy wskazać odpowiednią adnotację dotyczącą zastosowanej procedury, np. „procedura marży – towary używane”.
Na fakturze powinny znaleźć się również podstawowe dane, takie jak data wystawienia, numer dokumentu, dane sprzedawcy i nabywcy, nazwa sprzedawanego towaru lub świadczonej usługi oraz łączna kwota należności. Wykazywana jest jedynie cena brutto, bez podziału na wartość netto i podatek VAT.
Podatek obliczany jest od marży brutto, stanowiącej różnicę pomiędzy ceną sprzedaży a ceną zakupu, wyodrębnia się VAT metodą „w stu”. Obliczona kwota ujmowana jest w ewidencji i rozliczeniu podatkowym, ale nie jest prezentowana na fakturze. Jeżeli marża jest ujemna, VAT wynosi 0 zł, przy czym każdą transakcję rozlicza się osobno.
Czy fakturę VAT marża należy przesłać do KSeF?
W transakcjach B2B faktury VAT marża podlegają KSeF na tych samych zasadach co zwykłe faktury – w systemie prezentowana jest kwota brutto oraz informacja o zastosowanej procedurze, natomiast cena zakupu, wysokość marży i obliczona kwota VAT pozostają w dokumentacji sprzedawcy. Faktury wystawiane osobom prywatnym nie muszą być przekazywane do KSeF, ale sprzedawca może je wystawić dobrowolnie.
Samodzielne obliczanie marży może prowadzić do pomyłek, szczególnie przy ustalaniu podstawy opodatkowania. Dlatego pomocne może być korzystanie z programu do fakturowania, który umożliwia wystawianie faktur VAT marża w formie dokumentów ustrukturyzowanych oraz ich przesyłanie do KSeF.
Napisz komentarz
Komentarze